ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) являются плательщиками налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Поэтому они обязаны рассчитывать его и уплачивать.
НДФЛ взимается с дохода, полученного предпринимателем, за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с ведением бизнеса. Если подтвердить расходы невозможно, налоговая база может быть уменьшена на 20% — как профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ).
Формула расчета:
НДФЛ = (Доходы – Профессиональные вычеты) × Ставка*
*С 2025 года применяется дифференцированная ставка НДФЛ в зависимости от величины налоговой базы (п. 1 ст. 224 НК РФ). При годовом доходе до 2,4 млн рублей применяется базовая ставка 13%. При этом повышенные ставки будут применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения предельного значения.
В течение года предприниматель перечисляет авансовые платежи, которые определяются нарастающим итогом: за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Уведомление об исчисленных суммах налогов необходимо подать до 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога или сбора. Если день сдачи — выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Например, 25 октября 2025 года — суббота, значит срок переносится на следующий рабочий день - 27 октября. Единый срок уплаты налогов - 28 число месяца.
Календарь НДФЛ для ИП на ОСНО за 2025 год:
|
Период
|
Срок подачи уведомления
|
Срок уплаты авансового платежа |
|
I квартал
|
до 25 апреля
|
до 28 апреля
|
|
Полугодие
|
до 25 июля
|
до 28 июля
|
|
9 месяцев
|
до 25 октября
|
до 28 октября
|
Годовая декларация
(3-НДФЛ)
|
до 30 апреля
|
до 15 июля
|
В качестве отчетности ИП на ОСНО подает декларацию 3-НДФЛ – до 30 апреля следующего года и рассчитывает окончательную сумму налога с учетом уплаченных авансов. Налог за год уплачивается до 15 июля.
Какие доходы и расходы можно учесть
- Доходы включают все поступления от предпринимательской деятельности: реализация товаров, услуг, аренда, проценты и пр.
-
Расходы учитываются только при наличии подтверждающих документов и если они напрямую связаны с деятельностью ИП (аренда, закупки, зарплата сотрудникам и др.). Поэтому важно вести первичную документацию, фиксируя каждую сделку, подтверждая ее законность и достоверность, а затем формируя базу для отчетности.
У ИП есть два способа определения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Выбранный из них должен быть зафиксирован в учетной политике.
-
Кассовый метод. Доходы фиксируются в момент их оплаты. Расходы можно учесть после фактической оплаты, при этом необязательно, чтобы они были связаны с доходом текущего периода. Главным преимуществом кассового метода являются его простота. Этот способ учета более понятен для непрофессионалов,
-
Метод начисления. Доходы отражаются по факту реализации, независимо от поступления оплаты. Расходы признаются в момент возникновения обязательств, а не по факту их оплаты.
ВАЖНО: Убытки, которые понес ИП, в отличие от ООО, не переносятся на будущие периоды (п. 4 ст. 227 НК РФ).
Если ИП применяет УСН, ПСН, ЕСХН или НПД, он освобожден от НДФЛ в части предпринимательских доходов. Однако НДФЛ может возникнуть при:
-
Получении дивидендов
-
Продаже имущества (например, квартиры, машины)
-
Сдаче имущества в аренду.
Своевременный и корректный расчет НДФЛ поможет избежать претензий от налоговой и штрафных санкций. Отследить сроки уплаты налога и отчетности помогает «Календарь предпринимателя» на МСП.РФ.
