25 апреля 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 104-ФЗ, направленный на смягчение налоговой нагрузки для малого и среднего бизнеса. Изменения затрагивают ИП и компании на спецрежимах.
Закон фактически расширил возможности предпринимателей по управлению налоговым режимом задним числом. Если по итогам 2025 года доход ИП, применявшего патентную систему налогообложения (ПСН), превысил 20 млн рублей, он утрачивает право на патент и формально переходит на общую систему. Закон позволяет в этой ситуации перейти на упрощенную систему (УСН) с 1 января 2026 года.
Аналогичное право предоставлено предпринимателям, совмещавшим ПСН и УСН: они могут изменить объект налогообложения по упрощенке («доходы» или «доходы минус расходы»). Главное, успеть подать уведомление в налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года и соблюдение всех критериев применения УСН.
Для предприятий в сфере общественного питания введен специальный переходный режим. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации и ИП могут применять освобождение от НДС без соблюдения требования по уровню заработной платы сотрудников (так называемого зарплатного критерия). Для этого необходимо, чтобы доход за 2025 год не превышал 60 млн рублей, а доля выручки от деятельности в сфере общепита составляла не менее 70%. Эта мера носит временный характер и рассматривается как исключение из общего порядка.
Кроме того, ИП, утратившие право на ПСН, получили возможность заявить к вычету НДС по ранее приобретенным товарам, работам и услугам.
Речь идет о случаях, когда такие активы были приобретены до утраты патента и не были использованы при применении ПСН.
Аналогичный подход применяется к основным средствам и нематериальным активам, если они не были введены в эксплуатацию или приняты к учету.
Бизнес на «упрощенке», который с 2026 года стал плательщиком НДС, сможет уменьшить доходы на сумму налога, уплаченного с предоплат, полученных в период, когда он еще не был плательщиком НДС.
А при определении дохода за 2025 год для целей применения освобождения от НДС больше не учитываются проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах. Это правило применяется к ИП на УСН с доходами до 60 млн рублей, которые могли утратить право на освобождение от НДС и к предпринимателям, потерявшим право на ПСН.
При этом важно учитывать, что речь идет именно о расчете лимита (20 млн рублей), а не об исключении процентов из налогооблагаемой базы в целом.
Существенные изменения затронули порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства. Субъекты МСП смогут суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности (из перечней, установленных Правительством) при расчете 70% доли доходов для применения пониженного тарифа.
Важно учитывать, что соответствие критерию 70% проверяется в каждом отчетном периоде (квартал, полугодие и т. д.). А доля доходов для применения пониженного тарифа в сфере обрабатывающего производства будет рассчитываться за отчетный период (ранее – за предыдущий год).
